Raúl es un ciudadano estadounidense en servicio con el Ejército de los Estados Unidos en Japón. Su esposa e hijos viven con él y puede reclamar a los niños como dependientes. La esposa de Raúl, una ciudadana de Japón, elige ser tratada como extranjera residente para efectos tributarios. Ella no quiere presentar una declaración conjunta con él.

Raúl satisface todos los demás requisitos de "Cabeza de familia". Aun cuando está casado y vive con su esposa, ¿puede él declarar como "Cabeza de familia"?