Definición

Los ciudadanos y residentes de Estados Unidos calculan sus impuestos de los Estados Unidos con base en sus ingresos percibidos en todo el mundo. Esto a veces resulta en que los ciudadanos estadounidenses tengan que pagar doble sobre el mismo ingreso: una vez al gobierno de EE.UU. y una vez al gobierno del país extranjero donde se percibió el ingreso.

El crédito tributario por impuesto pagado en el extranjero fue creado para ayudar a los contribuyentes a evitar esta doble tributación. Le permite a los contribuyentes tomar un crédito tributario por impuestos pagados a un gobierno extranjero sobre ingresos con fuente en el extranjero que están sujetos al impuesto de EE.UU. Al igual que otros créditos no reembolsables, el crédito por impuesto pagado en el extranjero permite a los contribuyentes tomar una reducción total del monto de impuesto estadounidense adeudado. Sin embargo, hay casos en los que no todos los impuestos pagados a un gobierno extranjero sobre ingreso percibido en el extranjero pueden usarse en el cálculo de crédito. Se deben pasar cuatro pruebas a fin de reunir los requisitos para tomar el crédito:

1. El impuesto se debe imponer al contribuyente
2. El contribuyente debe haber pagado o devengado el impuesto
3. El impuesto debe ser una responsabilidad tributaria legal y real, y
4. El impuesto debe ser un impuesto sobre los ingresos

El contribuyente puede elegir si desea tomar la cantidad de cualquier impuesto extranjero calificado que pagó durante el año, como un crédito por impuesto extranjero, o como una deducción detallada. El contribuyente puede cambiar su elección cada año en sus impuestos.

Como regla general, el contribuyente debe elegir tomar un crédito o una deducción por todos sus impuestos extranjeros calificados. Para las excepciones a esta regla, vea la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuesto extranjero para individuos), en inglés.